税收筹划是指在税法规定的范围内，通过预先筹划和安排企业、投资、财务管理等活动，尽可能获得“节税”的税收优惠。税收筹划最重要的是要在法律规定的范围内进行。只有依法进行税收筹划才是有效的税收筹划。

　　税收筹划的不当使用可能会造成许多不必要的麻烦，甚至给企业带来严重的经济损失和声誉损失。在实践中，大多数财务人员由于税务筹划概念模糊，自身对法律法规的误解，导致税务筹划不当，使企业陷入税务风险。

　　可见，一个成功的税收筹划不仅需要财务人员，更需要精通税法的法律工作者。因此，企业在进行税收筹划时，必须保持清醒的头脑，考虑风险和防范措施。

　　1. 越界违法的税收筹划

　　《消费税暂行条例》及其实施细则规定,应当支付消费税应税货物的生产和销售, 而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的,则不缴纳消费税。

　　化妆品企业财务人员按照上述规定:将企业部分销售人员独立出去,建立一个独立核算的从属营销公司,然后企业的生产部门生产高级化妆品以成本价销售给营销公司。也就是说，一套不含税的化妆品将以15元的价格出售给营销公司，每套仅支付0.45元，消费税为3%。每台低于0.6元的消费税(35-15)*3%，批发零售未申报缴纳消费税。因此，税务机关发现这种行为是利用关联方交易转移产品定价的偷税行为。税务机关责令他们在规定的期限内缴纳税款和罚款，使企业遭受了超出其应得的损失。

　　  事实上,只要我们认真研究有关税收的法律和管理,我们可以清楚地知道第二十六条规定,企业或者外国企业应当收取或支付的价格和费用按照独立企业之间业务往来时,建立生产、经营的机构、场所及其附属企业在中国境内;不得按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款。税务机关有权合理调整价格和费用，减少收入额或者税收收入。因此，税收筹划绝非易事，也不仅仅是减少应纳税额的问题。作为企业财务人员,应该全面,深入地研究税法,才能避免这类税务筹划的失败。

　　2。“两层皮”筹划中的风险

　　xx公司是新加坡的一家上市公司。为了减轻税收负担，财务人员计划将上市前剥离的非经营性资产注入上市公司。非经营性资产12亿元，主要包括土地使用权和房地产，净资产2.5亿元。如果将这种非经营性资产注入上市公司，将是一种资产转移行为，需要缴纳大量增值税。公司的出资人想通过税收筹划来避税:首先，一家资产管理公司以部分非经营性资产注册，然后上市公司获得该公司100%的股权。

　　该公司的“计划”由当地主管税务机关公布，不仅缴纳了应交的税款和滞纳金，还处以1000多万元的罚款。

　　在这个失败的税务筹划案例中，主要存在两个问题:一是对筹划程度把握不够，经营方案明显以“偷税漏税”为目的;另一个原因是操作细节不到位。在具体的运作过程中，筹划设计是“合理的”，但忽略了重要的细节，土地使用权并未实际转让，从而失去了资产重组规划的基础。

　　资产重组策划业务是一项系统工程。有许多相关因素需要考虑。操作系统规划业务不仅能理解会计和税务，也就是所谓的“一不小心，全盘皆输”。因此，不熟悉企业的业务流程是不可能进行筹划的。在现实中，一些财务人员认为他们已经掌握了税务筹划的原则，所以他们大胆地进行了“筹划”。然而，他们往往忽视了相关企业的生产经营特点和业务流程，使得这两方面的知识成为“两层皮”，无法结合，最终导致税务风险。

　　众所周知，盲目地进行税收筹划的结果可能适得其反。因此，必须充分考虑税收筹划的风险。

　　首先，我们应该防范不依法纳税的风险。企业的日常税务核算虽然是按照相关规定进行的，但由于缺乏对相关税收政策精神的准确把握，容易造成偷税漏税和被税务处罚。

　　其次，我们不能完全把握税收政策的完整性。企业在进行系统的税收筹划过程中，容易形成税收筹划风险。例如，与企业重组、兼并和分配有关的税收筹划涉及到各种税收优惠。如果我们不能系统地理解应用程序，很容易出现计划失败的风险。

　　第三，税收筹划风险也与国家政策的变化、经济环境的变化以及企业自身活动的变化有关。因此，企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能多的税收。

　　资产重组规划业务是一项系统工程。有许多相关因素需要考虑。系统全面的业务可以了解会计和税务。因此，不熟悉企业的业务流程是不可能进行筹划的。在现实中，一些财务人员认为他们已经掌握了税务筹划的原则，所以他们大胆地进行了“筹划”。然而，他们往往忽视了相关企业的生产经营特点和业务流程，使得这两方面的知识成为“两层皮”，无法结合，最终导致税务风险。

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