任何公司在纳税申报时，都有这些后那些自以为是，认为税务就应该这样做，甚至是许多专业的会计师也会这样认为，其实这是不对的;下面我们来介绍会计师们经常陷入的误区。

　　误区一、会计师们会这样认为公司房屋免费出租一年，没有租金收入，即我们可以不用交纳租金税。

　　这样是不对的，无论是公司还是个人商品房，在房屋面租期内，房屋产权所有人在扣除物业原价的10%~30%以后，再按1.2%的税率计算纳税。

　　根据《财税[2010]121》第2条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　误区二、按照银行与公司签订的合同劳交纳印花为千分之五，那么我们就应该但合同工交纳千分之五的印花税，实际上，这种观念是是不对的。小微企业与银行签订贷款是的贷款合同提供是免征印花税的。

　　根据《财政部 国家税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》的规定,自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

　　上述所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

　　营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

　　因此，对符合条件的小型企业、微型企业与银行签订的借款合同可继续享受免征印花税的税收优惠至2020年12月31日。

　　误区三、违约金不需要交纳增值税

　　公司认为客户应违约支付的违约金属于“非营业性收入”，因此，不需要交纳增值税。

　　按照不同情况，违约方因为履行合同而出的违约金，是不需要交纳增值税的;但是，如果客户因为违约未履行交纳违约金或因延迟交纳出现的附加加费，应并入销售额计算增值税。

　　政策:

　　(一)《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人向购买方销售货物或者应税劳务所收取的全部价款和附加费，但不包括营业税。

　　(二)《根据第十二条的暂行条例》实施的中华人民共和国增值税(50号法令的财政部和国家税务总局),第六条中提到的术语“附加价费用”,第一项规定包括费用处理、补贴、基金、融资费用,利润,激励,清算费用,逾期付款,延期付款利息,代表买方进行赔偿和托收。支付、包装费、包装费、仓储费、优质费、运输装卸费等各种加价费用。

　　根据第三十三条细则的实施的中华人民共和国发票管理办法(国家税收发行[1993]157号),进一步澄清,填写发票的单位和个人,必须开具发票确认营业收入和业务操作发生时,和发票不允许发行没有业务发生。

　　误区四、很多会计师这样认为，广告公司在支付文化事业建设税时，不应包括税收收入。

　　根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点项目关于建设收费政策和文化企业管理的通知》(财税[2016]25)，缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

　　应缴费额=计费销售额×3%

　　计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

　　缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

　　误区五:公司在收到员工或领导层过桥费定额发票时，是否按照3%计算进项税额。

　　根据财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣问题的通知(财税[2016]86号)的有关规定:

　　一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。

　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

　　误解6:公司认为只要是国家财政部补贴的资金都属于非税收入，是不需要纳税的。事实上，只有符合规定条件的，才可以是非税收入。

　　政策:

　　财政部国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理的通知(财税2011年第70号)规定:

　　企业从财政部门和县级以上人民政府其他部门取得的财政资金，同时具备下列条件的，可以视同非应纳税所得额，在计算应纳税所得额时从所得总额中扣除:

　　(一)企业可以提供资金指定用途的资金划拨文件;

　　(二)财政部门或者其他划拨资金的政府部门对资金的管理有特殊措施或者具体要求的;

　　(3)公司分别核算基金和基金支出。

　　没有政府部门出具的资金划拨文件，没有对资金管理的具体要求，没有单独核算的，不属于非应纳税所得额，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。

　　误区七:一般纳税人公司代开增值税专用发票，尤其是特殊发票，一定要到国家税务局办理.如：如果纳税人出售或出租房地产、应当缴纳增值税;

　　(一)财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知(财税[2016]36)

　　(二)国家税务总局关于国家税务局和地方税务局相互委托，加强税收征管的通知(税务总局印发[2015]155号)。

　　误区八:购买货物或支付费用时取得的增值税发票，只要认证合格后就可以抵扣增值税，这也是错误的做法。如特价机票，特价酒店、差旅费等，及时认证合格，也不得抵扣。

　　国家税务总局的通知财政部全面推广的试点改革营业税增值税,第二十七条附件我财政税收(2016)36,措施的实施增值税改革试点营业税,规定:

　　下列各项的进项税额，不得从营业税中扣除:

　　(一)为简单征税、免征增值税、集体福利或者个人消费而购买的货物、加工、修理、修理服务、服务、无形资产和房地产。其中，固定资产、无形资产和房地产仅指专门用于上述项目的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和房地产。纳税人的社会奖励消费属于个人消费。

　　(二)非正常损耗的购进货物以及相关的加工、修理、修理服务和运输服务。

　　(三)产品和非正常损耗成品消耗的购进货物(不含固定资产)、加工、修理、修理服务和运输服务。

　　(四)有非正常损失的房地产，以及该房地产消耗的购进货物、设计服务、建设服务。

　　(五)非正常损失的不动产建设所消耗的购进货物、设计服务和建设服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰的房地产，属于建设项目房地产。

　　(六)购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　误解9、只要是小规模企业，就会按照3%的征收率缴纳增值税;但是还应该根据不同的类型收取不同的税率。如：

　　(1)出售自己使用的固定资产，减按2%的税率征收增值税。

　　(2)销售和租赁房地产的征收率为5%。

　　(3)提供派遣服务，我们可以根据简单的征税方式，选择差额征收5%的增值税。

　　政策:

　　(1)根据财政部和国家税务总局在应用程序的低税率和增值税的简单办法收集一些物品(财政和税收9号,2009),小规模纳税人(除其他个人)出售使用过的固定资产和征收增值税2%的速度减少。小规模纳税人销售自己使用的固定资产以外的物品，应当按照3%的税率征收增值税。

　　(2)国家税务总局2016年第47号公告规定:

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务,依照有关规定通知财政部和国家税务总局在全面考察营业税增值税(财税[2016]36),缴纳增值税3%的速度根据税收,一个简单的方法,也可以选择支付增值税速度微分获得增值税。扣除支付给派遣员工的工资和福利的替代品和平衡的社会保险和住房公积金,总价格和附加价费用应当销量,和增值税计算按照简单的税收5%的征税率的方法。

　　(三)国家税务总局2016年第16号《纳税人提供房地产租赁服务增值税管理暂行办法》规定，小规模纳税人租赁房地产适用5%的征收率。

　　误解十、我公司注册资本100万元，实缴资本0元。现在股权转让0元不需要纳税，这是一个税务错误!

　　股权平价转让或0元转让并非不缴纳个人所得税。股权转让申报所得明显偏低，无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让所得。应纳税所得额为股权转让所得减去股权取得的原值和合理费用后的余额，个人所得税按“财产转让所得”项目纳税。

　　政策:

　　根据国家税务总局关于《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告的规定(国家税务总局2014年第67号公告)股权转让收入申报明显偏低，无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。

　　申报的股权转让收益低于该股权对应净资产份额的，视为该股权转让收益明显偏低。主管税务机关对股权转让所得，应当按照净资产核定法、类推法等合理方法进行核定。以现金出资方式取得的股权，应当按照与实际支付和取得股权直接相关的合理税费之和确认为股权的原值。