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不得领用专票VS不得开具专票

来源:http://www.qidebaovip.com 时间:2019-07-16 17:13:26浏览次数:1403次

  当前,增值税专用发票的日需领用、开具是企业财务人员日常办税的重要工作之一,实务中,哪些情形不得开具、哪些情形可以开具、哪些情形不得领用增值税专用发票很容易混淆。下面小编就全面梳理一下

  增值税专用发票开具基本规定:

  增值税专用发票应按下列要求开具

  1、项目齐全,与实际交易相符

  2、字迹清楚,不得压线、错格:

  3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章

  4、按照增值税纳税义务的发生的时间开具增值税专用发票

不得领用专票VS不得开具专票

不得开具增值税专用发票的情形

  一、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产

  二、使用免征增值税规定的应税行为

  三、以下差征税项目,不得开具增值税专用发票

  (1) 经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的月为销售额,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

  (2) 旅游服务,选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付费企业接团旅游企业的旅游费用后的余额的,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  (3) 有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  (4) 劳务派遣服务,选择差额纳税的。向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。

  (5) 人力资源外包服务。按照经纪代理服务交纳增值税,期销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理交纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理交纳的社会保险、住房公积金、不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  (6) 金融商品转让,按照卖出价虎口处买入价后的余额为销售额。不得开具增值税专用发票。

  (7) 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”交纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  (8) 签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接收方收取并代为支付给外交部和外国驻华使馆的签证费、认证后的余额为销售额。向服务接收方收取并代为支付的签证费、认证费、不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  (9) 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

不得领用增值税专用发票的情形

  一、会计核算不键全。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

  二、有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的

  三、有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:

  (1) 虚开增值税专用发票

  (2) 私自印制专用发票

  (3) 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票

  (4) 借用他人的专用发票

  (5) 未按上文规定开具增值税专用发票

  (6) 未按规定保管专用发票和专用设备

  (7) 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行

  (8) 未按规定接受税务机关检查

  有上列情形的,如已领用专用发票,主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和税控设备。

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