在年底和年初，当企业财务人员在一年中最忙的时候，他们不仅要核对资产和核实债务，而且要记账，直到最后编制财务会计报告。然而，他们很忙，不得不按时完成作业。我们先来谈谈年终财务中最容易出错的是什么，以及如何综合考虑税务问题。同时，我们将列举一些值得警惕的问题。

年终的第一项作业是检查当年的税费。

对当年企业的各种税费进行一般分析，计算当年的税负，与地方税务机关规定的税负进行比较，并根据税务机关规定的税务事项作出适当调整。美德。这是因为税务机关经常从年度税负异常的企业中抽取案件，所以企业应该在年底计算其税务状况。

国内企业在一定时期内增值税的“税负率”=当期每月“应税额”的累计金额和当期应税销售额的累计金额。

一月至一月的“应纳税额”为每月《增值税申报表》应纳税额的总和。

2。月度“应税销售”=根据增值税申报表中适用的税率征税的货物和服务的月度销售+根据简单方法征税的货物销售。

附录：增值税在一定时期的税负率

当期每月的累计应纳税额等于当期“应税销售”的累计金额。

={本期每月的累计金额_销售税金额_输入税金额_输入税转移金额_上一期留存税金额_加上当前简单征收方法中的累计应纳税额_累计金额_当期应纳税额}和当期“应纳税销售”累计金额；

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中"按适用税率计算的应纳税额"计算口径一致。

年底功课第二项：检查企业当年的账务处理

新会计准则颁布后，对很多会计事项进行了调整，比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等，企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。　　

年底功课第三项：核准会计估计

对企业在年中做的会计估计，再根据年末的情况，重新估计，看一下当时的估计是否合理。

年底功课第四项：检查发票的使用情况

没有发票，税局检查时难免大眼瞪小眼，谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢，但是多数情况下发票有不能及时到位，时间长了就忘了，所以发票的问题虽老生常谈，但年底的时候大家还是要检查一下，有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。

注：上述_核销税额（投入税额_转移投入税额）上一期留存税额大于或等于0（无负数，负数实际为期末留存税额），这是有损的。帐篷内填有《申报表》中的“应纳税额按适用税率计算”。

年终作业项目2：检查年度企业会计处理情况

新会计准则颁布后，对存货会计、固定资产管理和识别、生物资产处理、收入确认和计量等会计事项进行了调整。根据会计准则检查自己的会计处理，以及是否符合会计准则。处理指南中规定的事项。

年终作业第3项：会计估计的批准

根据年底的情况重新估计企业年中的会计估计值，看当时的估计值是否合理。

年终作业项目4：检查发票的使用情况

没有发票，税务局在检查时会不可避免地互相盯着对方。谁告诉税法，没有发票费不能包括在内，但在大多数情况下，发票不能及时到位，而且过了很长时间就忘记了。因此，尽管发票问题是老生常谈，但在年底，我们仍然需要检查它是否应该在当前时间发生。没有收到发票的费用。

一是以行政活动收付为基础的收付凭证。行政收费的收据主要有执法机关的罚款和没收、司法机关的诉讼费用、行政机关征收的登记费和许可费等。

其次，根据内部管理和财务管理的需要，划分收付凭证（内部结算凭证）的内部和个人经济责任。

第三、《发票管理办法实施细则》规定：国有金融保险企业的存贷、兑换、转让凭证和保险凭证；邮票、邮政汇票、电话和电报。国有邮电企业收据；国有铁路、民航企业和交通运输部门的国有公路水运企业。经国家税务总局或者省、自治区、直辖市税务局批准的旅客票、货物票等，由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市税务局管理。各地区、直辖市自行包括专业发票的印制和使用，但未设置发票监督管理印章。

年终作业项目5：摊销和提案的审查

检查是否存在当年应当摊销的会计项目，是否未计算折旧应计项目，因为当年没有摊销或者折旧的，以后的年度补助不能在税前扣除。

年终会计就是所谓的财务年终账目。年初，当企业财务人员在一年中最忙的时候，要做的事情很多：不仅要核对资产和债务，还要核对账目和结算账目，直到最后编制财务会计报告。在这一系列工作中，要注意一些问题，特别是税务事项的调整。从企业财务、认证机构、税务机关等角度分析了所得税相关事项的调整和处理。笔者认为，多角度分析有助于正确把握和理解相关政策规定，规避税收风险。

企业编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定进行资产综合清点，核实负债：

（一）清算资金是否存在，包括应收款、应付款、应纳税款，是否与相应的债务、债权数额和债权相一致；

（二）原材料、中间产品、自产半成品、库存商品等存货的实际数量是否与账面数量一致，是否存在报废损失、积压材料等。

（三）是否存在各种投资，投资收入是否按照国家统一的会计制度确认和计量；

（四）房屋、建筑物、机械设备、交通工具等现有固定资产的数额是否与账面金额一致；

（5）在建工程的实际数量是否与书目一致；

（6）需要检查核实的其他内容。

企业通过核实前款规定，查明存货和财产与账面金额、各种结算资金拖欠情况及其原因、实际物资储备是否一致，材料、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完整程度等。企业经核实后，应当向董事会报告核实结果和处理方法。或者企业的相应机构，按照国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年中根据具体情况，对各种财产、货物、结算进行抽查、交替检查或者定期检查。企业在编制财务会计报告前，除全面检查资产、核实债务外，还应当完成下列任务：

(一)检查会计记录与会计凭证的内容、金额和会计方向的一致性；

（二）按照本条例规定的截止日期结账，结清有关会计帐簿的余额和记帐事项，核对各会计帐簿的余额；

（三）检查有关会计是否按照国家统一会计制度的规定执行；

（四）国家统一会计制度未规定统一会计方法的交易和事项，按照会计的一般原则确认和计量，并检查有关会计处理是否合理；

（五）检查因会计差错和会计政策变动，在会计期间内或会计期间内是否有相关事项需要调整。

前款规定工作有问题的，依照国家统一会计制度的规定处理。企业编制年度、半年度财务会计报告时，应当按照资产负债确认和计量标准确认和计量核实的资产负债，并按照会计准则进行相应的会计处理。他规定了统一的国民核算体系。

年终作业项目6：结帐

会计工作就是结账。结算前、结算后应注意哪些事项以及结算的具体程序？

结账是在登记一定时期内发生的所有经济交易的基础上，计算和记录流动余额和最终余额。《基本会计工作准则》规定的结算程序和方法如下：

（一）在结账前，必须登记和记录本期发生的一切经济交易。

（2）在结账时，应结算各账户的最终余额。如果需要提取每月金额，应在汇总栏中注明“本月的总数”，并在下面的栏中画一条红线。如果需要结清当年的累计金额，应在汇总栏中标明“今年累计金额”，并在下栏中画一条红线；12月底的“今年累计金额”是w的累计金额。开孔年份，在柱上画一条双红线，其累计金额应低于全年。年底时，所有普通账户应结清全年总额。年终结余。

（三）年底，每个账户的余额应当结转到下一个会计年度，并在汇总栏中注明“结转到下一年度”；上一年度的余额应当在新设会计帐簿的第一个余额栏中填写。下一会计年度，以及“结转去年”一词应在汇总栏中注明。

在结账时如何根据不同的帐目记录使用不同的方法？

(一)对于不需要按月结清当期账款的，如应收账款、财产、实物等事项，应当在每次会计核算后随时结清余额。每个月的最后余额是月底。也就是说，月底的余额就是这个月最后一次经济和商业记录的余额。到月底，根据最近的经济和商业记录，只需要划一条红线，不需要重新计算余额。

（二）需要按月结账的现金、银行存款日记和收支明细帐。在结清月度账户时，应当在最后一次经济业务记录下划一条红线，应当划出本月的金额和余额，在汇总栏中注明“本月合计”，并在下面划出一条红线。

（三）需要积累本年度累计发生金额的某些详细账户，如产品销售收入和成本账户，应当按“本月合计”的规定每月结算。它们应按月发生量登记，在汇总栏中标明“今年累计发生”，并在下面重新规划。一条红线。十二月底，“年度累计金额”是指年度累计金额，年度累计金额用双红线表示。

（4）总账账户通常只需在月底结账。年底，为了反映全年资产、负债和所有者权益的变化，便于账目核对，有必要将所有普通账户的总额和年终余额相加。在汇总栏中，将显示“当前年度的总额”这两个字，并在总额下画一条双红线。使用棋盘总分类账和棋盘总分类账代替总分类账的单位，应当在年底编制总账汇总表和棋盘总分类账。

(5)如果本月只有一笔经济交易，则某些账户需要核算本月发生的金额，因为本说明中所记录的金额是本月结账时发生的金额，只要在该行中划出一条红线来表示：e与下个月发生的金额分开，没有必要单独“合计这个月”。

结账时如何划线？

结账行的目的是突出月底的总额和余额，表明本会计期间的会计记录已结账或已结账，并清楚地将本会计期间与下一会计期间分开。根据《基础会计工作标准》，月结余为单线，年结余为双线。当交叉线时，应该画红线；交叉线应该被交叉，而不仅仅是在这个账户页面的金额部分。

结账时如何填写账户余额？

一般来说，每月结账时，月底的账户余额应与本月最后一次经济业务记录用同一行书写。但是，在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结账的账户中，如各种费用、费用和收入的详细账户，每个月底的余额也应写成与本月发生的金额相同的行，并写上“合计为t”。他的月份“应该在摘要栏中注明。这样，账户记录中月初的余额等于月底的余额，便于对账户记录的审计。有必要平衡今年发生的累计金额的一些详细账目。在月结时，“本月总额”银行有余额，而“今年累计”银行不再需要写余额。

结账时我能用红字吗？

书中所用的红字有其特殊的意义。它代表蓝色字符或负余额的减少。因此，如果在结账处有负余额，您可以在余额栏中以红色将其登记，但如果在余额栏前面有余额的方向（例如借入或借出），则可以使用蓝色和黑色墨水代替红色墨水。

如何将账户余额转移到下一年？

关于如何结清下一年度的账户余额，在实际工作中有两种不规范的方法：

（一）将该账户的年终余额与上一个账户的相反方向的发生金额，如年底的借方余额。结账时，把余额写在贷方发生金额栏（如果余额是贷方，则反向记录），在汇总栏中写上“结转年度”，在“借方或贷方”栏中写上“借方或贷方”。余额栏中的单词“.”和符号“.”表示账户已经关闭。

(二)在本年度发生的累计金额的下一行，年初余额记入同方向发生的金额栏，汇总栏写上“上一年度结转”字样；登记年度，余额为借方余额的，应当在借方栏中填写债权人发生的余额，在汇总栏中写明“次年结转”字样。同时，将借贷双方的总数加到行的底部，并在行的摘要栏中填写“.”，在“.ing or.”栏中填写“.”，在余额栏的“.”位置填写“zero”符号。MN显示帐户已被关闭。

正确的方法应该是：当年底结账时，账户余额与余额可以直接记录在新账户余额栏中。不需要准备会计凭证，余额将不贷记到本年度账户的借方或贷方（收款或付款人），从而使账户余额与余额成为零。因为，由于年底有一个余额帐户，余额应该真实地反映在帐户中，这样更清晰。否则，平衡账户与平衡账户之间的差异就被混淆了。

一般来说，在新会计年度，总分类账、日记账和最详细的分类账应每年更换一次。但是，由于材料、规格、交易次数的多样性、新账户的更换以及再复制一遍繁重的工作量。各种参考书也可以连续使用。